Nerezident ČR, ktoré kolonky vyplnit v daňovom priznaní?

Stručné shrnutí

• Nerezident ČR, který má v ČR pouze příjmy ze zaměstnání, do daňového přiznání obvykle uvede úhrn příjmů na r. 31 a úhrn pojistného na r. 32 a doloží potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele jako přílohu.
• Nerezident může uplatnit slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč v daňovém přiznání ČR a z preplatku záloh mu finanční úřad vrací částky od 100 Kč; započítávají se zaplacené zálohy na dani na r. 84 a výpočet vrácené částky je na r. 91.
• Daňová rezidence se řídí pravidlem 183 dní a případné dvojí rezidence se řeší podle článku 4 smlouvy o zamezení dvojího zdanění; potvrzení o daňové rezidenci vydává místně příslušný daňový úřad (DÚ).

Nejčastější otázky

Q: Které řádky daňového přiznání za ČR musí nerezident vyplnit při příjmu ze zaměstnání?
A: Uvede úhrn příjmů na r. 31 a úhrn pojistného na r. 32, vypočte daň 15 % na r. 57, uvede zaplacené zálohy na r. 84 a případný přeplatek na r. 91; jako přílohu přiloží potvrzení o příjmech z ČR.

Q: Může si nerezident nárokovat slevu na poplatníka 24 840 Kč?
A: Ano, nerezident si může uplatnit slevu na poplatníka 24 840 Kč, pokud splňuje podmínky pro uplatnění slevy; započítá se proti vypočtené dani v přiznání.

Q: Jaký doklad musí přiložit k českému přiznání, aby prokázal příjmy a sražené zálohy?
A: Musí přiložit potvrzení o zdanitelných příjmech od českého zaměstnavatele; pokud potvrzení neobsahuje rozpis zdravotního a sociálního pojištění, je vhodné doložit mzdový list s rozpisem sazeb.

Q: Co uvést v políčku s číslem dokladu, když nerezident nemá pas?
A: Pokud nerezident nemá pas, do r. 11 lze uvést číslo občanského průkazu (číslo OP) a do r. 12 adresu místa pobytu v ČR, pokud se tam zdržoval.

Q: Který finanční úřad je příslušný pro podání přiznání nerezidenta s přechodným pobytem v ČR?
A: Daňové přiznání se obvykle podává místně příslušnému Finančnímu úřadu podle místa přechodného pobytu, přičemž úřady si podání podle potřeby přepošlou.

Q: Kdy je nutné uvádět globální (celosvětové) příjmy na řádku 29a?
A: Řádek 29a se vyplňuje pouze tehdy, když daňník uplatňuje nezdanitelné části základu daně nebo slevy podle příslušných ustanovení (např. §35ba odst.1 pís. b)–e)); pokud nerezident uplatňuje jen slevu na poplatníka (pís. a), obvykle 29a nevyplňuje.

Závěry z diskuze

Shoda

• Nerezident k přiznání přikládá potvrzení o příjmech z ČR a uvádí úhrn příjmů r. 31 a úhrn pojistného r. 32.
• Slevu na poplatníka 24 840 Kč lze v přiznání uplatnit a finanční úřad vrací přeplatek od 100 Kč.
• Pokud nerezident nemá pas, do přiznání se uvádí číslo OP.

Sporné názory

• Někteří účastníci tvrdili, že se má vyplnit adresa v r. 12 podle přechodného pobytu, jiní tvrdili, že nerezident r. 23 nevyplňuje; obě varianty byly uváděny jako možné postupy.
• Jeden názor uváděl, že pobyt v ČR delší než 183 dní automaticky znamená rezidenci ČR, druhý poukazoval na to, že rozhoduje i středisko životních zájmů a v případě sporu se postupuje podle článku 4 smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Otevřené otázky

• Jak konkrétně daňový úřad v praxi posoudí středisko životních zájmů při konfliktu rezidencí podle čl. 4 smlouvy?
• Do jaké míry finanční úřady konzistentně vyžadují vyplnění r. 23 u nerezidentů s přechodným pobytem?
• Jak přesně doložit rozdělení zdravotního a sociálního pojištění, pokud potvrzení zaměstnavatele uvádí pouze souhrnnou částku?

Zmíněné značky a firmy

Finanční úřad, Daňový úřad (DÚ)

Zmíněné produkty a metody

sleva na poplatníka 24 840 Kč, potvrzení o zdanitelných příjmech, potvrzení o daňové rezidenci, mzdový list, superhrubá mzda, řádky daňového přiznání r.31 r.32 r.57 r.84 r.91 r.29a, pravidlo 183 dní, rodné číslo, číslo OP, §35ba

Místa a osoby

Česká republika, Slovenská republika